米乐m6长期股权投资税会差异分析随着经济发展形式的多样化，企业的投资方式也日益丰富，其中长期股权投资就是一个常见又复杂的业务。而纳税人又常常因为不清楚其会计处理和税务规定的异同，导致错误填报相关信息，从而面临被税务机关纳税调整的风险。

　　长期股权投资会计上的初始成本和税法规定的计税成本之间存在比较大的差异，会计准则将初始投资成本按企业合并和非企业合并的方式分成两大类，其中企业合并形成的长期股权投资又分为同一控制下和非同一控制下两种情况。不同的情况对应的长期股权投资初始成本并不一样，有可能是以被合并企业所有者权益的价值的份额来确定，有可能是以支付的现金米乐m6、转让的非现金资产来确定。而税法的一般性规定则按照企业所得税法和实施条例的政策，以历史成本作为计税基础，即通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本米乐m6。

　　案例：A公司于2019年取得B公司30%的股权 ，支付价款6000万元 。取得投资时被投资企业净资产账面价值为 15000万元（假设账面价值与公允价值相同）。

　　长期股权投资的初始投资成本6000万元大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额4500万的 ，该差额不调整长期股权投资的账面价值。

　　接上例，A公司于2019年1月取得B公司30%的股权 ，支付价款6000万元 。假定取得投资时被投资企业净资产账面价值为 24000万元（假设账面价值与公允价值相同）。

　　长期股权投资的初始投资成本6000万元小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额7200万的 ，该差额计 入取得投资当期的损益。

　　1、《企业所得税法》第26条规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

　　2、《企业所得税条例》83条规定：企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益米乐m6，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的的股票不超过12个月取得的投资收益。

　　在成本法情况下，投资企业确认长期股权投资的投资收益时间，是以被投资企业董事会作出利润分配方案宣告分派现金股利时，这和税法的规定是一致的，进行成本法核算的长期股权的分红不需要进行应纳税调整。

　　权益法情况下，投资企业在每个会计年度末，应根据权责发生制基本假设的要求，以取得投资时被投资企业单位的各项可辨认资产的公允价值为基础，对投资单位的净利润或净亏损进行调整后，按应享有或应分担的份额确认投资收益或损失。

　　接上述案例，2019年12月31日B公司所有者权益总和为30000万元 ，增加了6000万元（假定全部为净利润） ，但B股东会尚未宣告分派股息、红利 ，A公司的账务处理为：

　　2020年6月1日B公司股东会宣告分派股息、红利，A可获得750万元股息、红利，A的账务处理为：

　　再通过填写A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》减免7500万元。